Kezdő vállalkozások esetében, amikor a vállalkozás várható bevétele még az Áfa. törvényben rögzített határéték alatt prognosztizálható nagyon gyakran az ÁFA alanyi adómentesség választása kerül előtérbe.
Ez egy nagyon jó opció egyéni vállalkozóknak vagy mikro vállalkozásoknak és rendszerint az a leegyszerűsítés vésődik be az alanyi adómentességgel kapcsolatban, hogy akkor az ÁFA nem is számít, azzal nem kell foglalkozni, nem számítjuk fel, de nem is vonjuk le és még bevallást sem kell benyújtani.
Ez azonban tényleg a kapcsolódó rendelkezések leegyszerűsítése, mivel ugyan általános esetben elmondható, hogy főszabályként nem kell adót fizetni – egyben levonásra sincs jogosultság – és adóbevallást benyújtani, azonban az Áfa. törvény külön nevesíti azokat az eseteket, amelyeknél ÁFA alanyi adómentességet választó adóalany nem járhat el alanyi adómentes minőségében.
Ez egy viszonylag kiterjedt felsorolás a törvényi szabályozásban (például tárgyi eszközként használt termék értékesítése, vagy termékimport esetében), melyből most csak egy esetet ragadnánk ki, az pedig a közösségi beszerzések szabályai.
Hogy miért ezt? Az elmúlt években több olyan vállalkozóval is találkoztunk, aki arról próbált meggyőzni minket, hogy közösségi adószámot akar azonnal kérelmezni, mert ÁFA alanyi adómentesként, ha az unió más tagállamából szerez be valamit, akkor nincs ÁFA.
Nos, talán a legsarkosabb kiindulópontja a közösségi ÁFA szabályozásnak – így a hazainak is –, hogy alapesetben valahol valaki biztosan fog forgalmi adót fizetni, a kérdés csak, hogy melyik tagállamban és melyik adóalany. Azaz, gyakorlatilag elkerülhetetlen, hogy az a helyzet álljon elő, hogy se idehaza, se más uniós tagállamban ne kerüljön ÁFA felszámításra és megfizetésre.
Amennyiben a magyar ÁFA alanyi adómentes adóalany közösségi adószámot megadva uniós partnerétől egy ÁFA mentes számlát kap, úgy idehaza a fordított adózás szabályai szerint neki ÁFA felszámítási és bevallási kötelezettsége keletkezik, viszont mivel alanyi adómentes, ezt a saját maga által felszámított adót nem vonhatja le.
Az Áfa. törvény mindemellett biztosít egy 10.000 EUR összegben meghatározott éves értékhatárt, ami alatt a fenti eljárás elkerülhető, de ebben az esetben nem használható a közösségi adószám az ÁFA felszámításának elkerülésére, az uniós partner pedig – mintha magánszemélynek értékesítene – a saját országa ÁFA kulcsával fogja a számlát kiállítani, amelynek levonására természetesen ebben az esetben sincs lehetőség.
Tehát, azt az alapelvet, hogy a közösségen belül szinte biztos, hogy valahol ÁFA kerül felszámításra, mindig tartsuk szem előtt, mint ahogy azt is, hogy ÁFA alanyi adómentes vállalkozás esetében sem fordulhat elő, hogy ez alól ki lehetne térni.